老板們都是在指頭縫里摳利潤(rùn)的。與增加營(yíng)業(yè)額來(lái)提高利潤(rùn)相比，節(jié)約成本帶來(lái)的利潤(rùn)增加更為便捷直接。
在稅費(fèi)環(huán)節(jié)節(jié)約成本是財(cái)務(wù)人員的必修課。但是，降低稅費(fèi)是把雙刃劍，做得好了是合理避稅，做得不好那就是偷稅漏稅。今天，我們邀請(qǐng)到法稅同審研究院專家講師、河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)稅顧問(wèn)李軍，給大家聊聊新政策下，財(cái)務(wù)人員如何合理合法避稅。
符合條件企業(yè)可以免征增值稅
政策概要：
《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》等新政策陸續(xù)在今年出臺(tái)。政策中明確了小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠，稅率下調(diào)、加計(jì)抵減、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣、農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除等深化增值稅改革相關(guān)政策。
案例：
鄭州乙公司于2018年3月在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并的方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司。
該公司利用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組的規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，也不征收增值稅。
那么，根據(jù)優(yōu)惠政策，乙公司就其中貨物轉(zhuǎn)讓，無(wú)需上繳增值稅。
專家解讀：
以上案例只是其一，免征增值稅的政策很多，例如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)等。
全面營(yíng)改增后，每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都必須面對(duì)增值稅問(wèn)題，我國(guó)對(duì)增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理等制度，使得增值稅的避稅空間相對(duì)于所得稅來(lái)說(shuō)確實(shí)有限。學(xué)習(xí)新政策，及時(shí)更新知識(shí)，充分利用優(yōu)惠政策，不繳“冤枉稅”是財(cái)務(wù)人員職責(zé)最好的體現(xiàn)。
合理合法運(yùn)用稅收政策“臨界值”
政策概要：
2019年出臺(tái)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》等一系列優(yōu)惠政策，涉及小微企業(yè)稅率普惠性稅收減免、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)政策、從事污染防治的第三方企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)優(yōu)惠等。
案例：
坐落在鄭州CBD中心的A公司為一家小型微利企業(yè)，屬于小微企業(yè)稅率普惠性稅收減免范疇，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》相關(guān)新政，企業(yè)所得稅引入了超額累計(jì)的計(jì)算方法，2019年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為25萬(wàn)元。
若該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為301萬(wàn)元，就不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為75.25萬(wàn)元。
專家解讀：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注政策臨界值，但必須在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，以減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額在臨界值上下，稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生很大差異。巧用納稅籌劃工具、政策變化點(diǎn)，才是真正的合理節(jié)稅。我國(guó)稅收籌劃的某些現(xiàn)象存在“擦邊球”，甚至違背稅法的規(guī)定，那些都是不可取的。
專家簡(jiǎn)介
李軍，北大財(cái)稅律師聯(lián)盟理事、法稅同審研究院專家講師、河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)稅顧問(wèn)。有著10年銀行工作經(jīng)歷、10年稅務(wù)師經(jīng)歷，精通稅法領(lǐng)域。
曾擔(dān)任區(qū)政府、財(cái)政局、銀行、房地產(chǎn)公司、工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等長(zhǎng)年財(cái)稅顧問(wèn)。
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編輯：華麗娟 郭爽（見(jiàn)習(xí)）